Подписка на рассылку новостей и сообщений





Подписаться на новости

ЕНВД /

Объект налогообложения и налоговая база

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

        ВД = БД ФП n К1 К2,

        где ВД — вмененный доход;

        БД - базовая доходность;

        ФП -значение физического показателя;

        n - количество месяцев налогового периода;

        К1, К2 — корректирующие коэффициенты базовой доходности.

При этом под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. В качестве физического показателя могут выступать численность работающих, единица площади, количество транспортных средств и т.д.

Помимо базовой доходности и физических показателей, для расчета размера вмененного дохода применяются специальные корректирующие коэффициенты базовой доходности, которые показывают степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом:

1)К1 - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году; его значение устанавливается на календарный год публикуется в порядке, установленном Правительством РФ;

2)К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения или размещения рекламы, и иные особенности.

Коэффициент К2 устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Его значение определяется для всех категорий налогоплательщиков на календарный год и может быть установлено в пределах от 0,005 до 1 включительно. Соответствующие органы власти при установлении данного коэффициента могут учитывать любые особенности ведения предпринимательской деятельности, но только в пределах указанного интервала.

Как производится расчет ЕНВД в 2015 году?

В 2015 году расчет ЕНВД практически остается неизменным и производится по формуле:

Базовый доход*ФП*коэффициент-дефлятор К1*К2*15%.

Если говорить языком цифр, то коэффициент К1 для ЕНВД, установленный в ноябре Министерством экономического развития РФ, равен 1,798. Этот коэффициент отражает инфляцию и является единым для всей территории России. Для сравнения, в 2014 году он был 1,672, а в 2013-м 1,569.

Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

 

Базовая доходность по видам деятельности

Вид предпринимательской деятельности

Физический показатель

Базовая доходность, руб./мес.

Оказание бытовых услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя, чел.

7 500

Оказание ветеринарных услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя, чел.

7 500

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя, чел.

12 000

Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках

Общая площадь стоянки, м2

50

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов

Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов, ед.

6 000

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

Количество посадочных мест, ед.

1 500

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющий торговые залы

Площадь торгового зала, м2

1 800

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых:

не превышает 5 м2;

превышает 5 м2

Торговое место, ед.

Площадь торгового места, м2

9 000

1 800

Развозная и разносная розничная торговля

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя, чел.

4 500

Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей

Площадь зала обслуживания посетителей, м2

1 000

Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя, чел.

4 500

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)

Площадь информационного поля, м2

3 000

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения

Площадь информационного поля, м2

4 000

Размещение рекламы на транспортных средствах

Количество транспортных средств, на которых размещена реклама, ед.

10 000

Оказание услуг по временному размещению и проживанию

Общая площадь помещения, м2

1 000

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них:

не превышает 5 м2

превышает 5 м2

Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания

Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания, м2

.

.

6 000

.

.

1 200

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка:

не превышает 10 м2

превышает 10 м2

Количество, переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков

Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка, м2

.

5 000

.

1 000

 

Напомним, что основными показателями для расчета ЕНВД остаются физические показатели (такие, как площадь торговых залов, количество единиц в автопарке и т.д.). Учет этих ФП надо вести, но в каком виде – решать предпринимателю, поскольку Налоговый кодекс РФ не регламентирует жесткую форму. Если ваш инспектор настоятельно вам рекомендует приобрести и вести «Книгу по ЕНВД», это незаконное требование.

Плательщики могут вести подобный документ, но он не является документом официальной отчетности и в ней указываются только физ. показатели (не размер заработной платы сотрудников, например, а их количество).

Предприниматели обязаны хранить документы, подтверждающие законность ведения деятельности, документы, подтверждающие происхождение товара, сертификаты качества и проч.

С 1 июня 2014 года бизнес на ЕНВД освобожден от соблюдения кассовой дисциплины.

Как уменьшить ЕНВД

Изначально ЕНВД вводился как система налогообложения для малого бизнеса, где затруднен налоговый учет, а наличности при этом всегда много. Поэтому в систему налога заложены такие условия, обойти которые невероятно сложно. Однако снизить налоговое отчисление все-таки можно. Для этого надо оптимизировать использование ваших физических показателей.

Например, при розничной торговле предприниматель платит налог с каждого квадратного метра торговой площади. Чтобы снизить налог, можно те площади, которые не используются для торговли, оборудовать как подсобное, складское или сантехническое помещение.

Отчисления за количество сотрудников тоже можно сократить, не изменяя при этом штат – достаточно только пересмотреть распорядок дня и перевести людей на неполный рабочий день.

 

Мы в социальных сетях:

© 2006—2013 Центр поддержки предпринимательства Алтайского края

Карта сайта

Разработка сайта и продвижение сайта - «Актив Дизайн»

Для корректного просмотра нашего сайта мы рекомендуем браузеры:
Rambler's Top100 Яндекс.Метрика