Подписка на рассылку новостей и сообщений





Подписаться на новости

ЕНВД /

Совмещение двух режимов УСН и ЕНВД

Совмещение двух режимов

При совмещении двух режимов ИП освобожден от обязанности вести бухгалтерский учет. Разъяснения по этому поводу вы можете найти в письме Минфина, которое датируется 8 августа 2012 года под номером 03-11-11/233.       

Распределение расходов

Для начала можно распределить все расходы на три группы: те, которые относятся только к УСН; те, которые относятся только к ЕНВД; расходы, имеющие отношение к обоим режимам налогообложения. Третий пункт как раз и является основой всех проблем при совмещении режимов.

Свод статей Налогового Кодекса РФ определяющий обязанности налогоплательщиков гласит: если невозможно разделить расходы при определении налоговой базы, когда совмещаешь два специальных режима налогообложения, их следует распределять пропорционально, в зависимости от того, какая доля дохода от одного режима налогообложения имеет вес в объеме общей выручки.

На ЕНВД финансовые итоги подсчитывают за квартал, а полученная выручка никак не влияет на расчет самого налога, так как существуют фиксированные значения базовой доходности, физических показателей для каждого вида деятельности, а также корректировочные коэффициенты. Исходя из указаний Минфина, опубликованных в письме № 03-11-06/3/271 от 23.11.2009г. Доход по налогу на вмененный доход для распределения расходов также следует учитывать нарастающим итогом.

Учет доходов и расходов должен быть раздельным. Если расходы невозможно причислить к определенному режиму налогообложения – разделить их пропорционально полученным доходам. При определении налоговой базы доходы необходимо учитывать нарастающим итогом с начала года, как для УСН, так и для ЕНВД.

Страховые взносы и пособия распределяются между режимами ежемесячно. Налоговую базу следует определять с начала года, нарастающим итогом. Индивидуальные предприниматели при совмещении режимов, занятые в деятельности на УСН, могут уменьшить налоговую базу на всю сумму фиксированных страховых взносов, а по имеющимся сотрудникам, попадающим под ЕНВД – до 50% с сумм, уплаченных взносов.

Если деятельность на ЕНВД имеет физический показатель – количество работников, то тут необходимо разобраться и в сотрудниках, принадлежащих к определенному налоговому режиму, чтобы не получилось, как в том анекдоте с обезьяной, когда она не могла определиться умная она или красивая.

Если сотрудники  попадают  под оба спец. режима (чаще всего – это работники административно-управленческого персонала) нужно руководствоваться разъяснениями Минфина, опубликованными в письме от 26.07.2012 № 03-11-06/3/55. В документе говорится о том, что при невозможности ведения раздельного учета сотрудников для определения физического показателя по ЕНВД, необходимо учитывать общую численность сотрудников, занятых в деятельности под юрисдикцией обоих режимов. Также отмечено, что если оказываются услуги населению, то объект налогообложения – вмененный доход. А при работе с юридическими лицами, та же деятельность попадает под упрощенную систему. Что касается понятия «численность работников», то  для расчета этого показателя берется среднесписочная численность сотрудников за каждый месяц налогового периода. При подсчете нужно учесть всех людей, состоящих в трудовых отношениях с организацией независимо от того, заключен постоянный договор о сотрудничестве или гражданско-правовой.

 

Мы в социальных сетях:

© 2006—2013 Центр поддержки предпринимательства Алтайского края

Карта сайта

Разработка сайта и продвижение сайта - «Актив Дизайн»

Для корректного просмотра нашего сайта мы рекомендуем браузеры:
Rambler's Top100 Яндекс.Метрика